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      財政部、稅務(wù)總局明確企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題
      欄目:財經(jīng)資訊 發(fā)布時間:2010-01-08
                     財政部、稅務(wù)總局明確企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題

          2009年12月30日從財政部獲悉,財政部、國家稅務(wù)總局近日下發(fā)通知,對企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題進行明確。
          通知稱,居民企業(yè)在境外投資設(shè)立不具有獨立納稅地位的分支機構(gòu),其來源于境外的所得,以境外收入總額扣除與取得境外收入有關(guān)的各項合理支出后的余額為應(yīng)納稅所得額。各項收入、支出按企業(yè)所得稅法及實施條例的有關(guān)規(guī)定確定。
          通知還稱,居民企業(yè)應(yīng)就其來源于境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,以及利息、租金、特許權(quán)使用費、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)等收入,扣除按照企業(yè)所得稅法及實施條例等規(guī)定計算的與取得該項收入有關(guān)的各項合理支出后的余額為應(yīng)納稅所得額。來源于境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,應(yīng)按被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入實現(xiàn);來源于境外的利息、租金、特許權(quán)使用費、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)等收入,應(yīng)按有關(guān)合同約定應(yīng)付交易對價款的日期確認收入實現(xiàn)。
          通知指出,居民企業(yè)在按照企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定用境外所得間接負擔(dān)的稅額進行稅收抵免時,其取得的境外投資收益實際間接負擔(dān)的稅額,是指根據(jù)直接或者間接持股方式合計持股20%以上(含20%)的規(guī)定層級的外國企業(yè)股份,由此應(yīng)分得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益中,從最低一層外國企業(yè)起逐層計算的屬于由上一層企業(yè)負擔(dān)的稅額。
      通知強調(diào),居民企業(yè)從與我國政府訂立稅收協(xié)定(或安排)的國家(地區(qū))取得的所得,按照該國(地區(qū))稅收法律享受了免稅或減稅待遇,且該免稅或減稅的數(shù)額按照稅收協(xié)定規(guī)定應(yīng)視同已繳稅額在中國的應(yīng)納稅額中抵免的,該免稅或減稅數(shù)額可作為企業(yè)實際繳納的境外所得稅額用于辦理稅收抵免。
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