推行增值稅轉(zhuǎn)型改革 從生產(chǎn)型轉(zhuǎn)向消費(fèi)型
       國務(wù)院常務(wù)會議近日批準(zhǔn)了財政部、國家稅務(wù)總局提交的增值稅轉(zhuǎn)型改革方案,決定自2009年1月1日起,在我國所有地區(qū)、所有行業(yè)推行增值稅轉(zhuǎn)型改革,由生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為國際上通用的消費(fèi)型增值稅。
       財政部和國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)人11月11日指出,這一改革的核心內(nèi)容是允許企業(yè)抵扣其購進(jìn)設(shè)備所含的增值稅,此舉將消除我國當(dāng)前生產(chǎn)型增值稅制產(chǎn)生的重復(fù)征稅因素,降低企業(yè)設(shè)備投資的稅收負(fù)擔(dān),在維持現(xiàn)行稅率不變的前提下,是一項重大的減稅政策。
　　轉(zhuǎn)型方案相比試點(diǎn)方案有三大調(diào)整
      財政部和國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)人指出,與試點(diǎn)辦法相比,此次全國增值稅轉(zhuǎn)型改革方案的調(diào)整一是企業(yè)新購進(jìn)設(shè)備所含進(jìn)項稅額不再采用退稅辦法,而是采取規(guī)范的抵扣辦法,企業(yè)購進(jìn)設(shè)備和原材料一樣,按正常辦法直接抵扣其進(jìn)項稅額。
      二是轉(zhuǎn)型改革在全國所有地區(qū)推開,取消了地區(qū)和行業(yè)限制。
      三是為了保證增值稅轉(zhuǎn)型改革對擴(kuò)大內(nèi)需的積極效用,轉(zhuǎn)型改革后企業(yè)抵扣設(shè)備進(jìn)項稅額時不再受其是否有應(yīng)交增值稅增量的限制。
      據(jù)介紹,從2004年7月1日起,增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)首先在東北三省的裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)等八大行業(yè)進(jìn)行；2007年7月1日起,將試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到中部六省26個老工業(yè)基地城市的電力業(yè)、采掘業(yè)等八大行業(yè)；2008年7月1日,又將試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到內(nèi)蒙古自治區(qū)東部五個盟市和四川汶川地震受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)。
      除四川汶川地震受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)以外,其他試點(diǎn)地區(qū)實行的試點(diǎn)辦法的主要內(nèi)容是:對企業(yè)新購入的設(shè)備所含進(jìn)項稅額,先抵減欠繳增值稅,再在企業(yè)本年新增增值稅的額度內(nèi)抵扣,未抵扣完的進(jìn)項稅余額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
     據(jù)統(tǒng)計,截至2007年年底,東北和中部轉(zhuǎn)型試點(diǎn)地區(qū)新增設(shè)備進(jìn)項稅額總計244億元,累計抵減欠繳增值稅額和退給企業(yè)增值稅額186億元。財政部和國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)人同時指出,現(xiàn)行增值稅征稅范圍中的固定資產(chǎn)主要是機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具,因此,轉(zhuǎn)型改革后允許抵扣的固定資產(chǎn)仍然是上述范圍。房屋、建筑物等不動產(chǎn)不能納入增值稅的抵扣范圍。
     減輕中小企負(fù)擔(dān)小規(guī)模納稅人征收率降低至3%
     財政部和國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)人11日表示,增值稅小規(guī)模納稅人的征收率統(tǒng)一降低至3%,將為中小企業(yè)提供一個更加有利的發(fā)展環(huán)境。
     財政部和國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)人指出,適用轉(zhuǎn)型改革的對象是增值稅一般納稅人,改革后這些納稅人的增值稅負(fù)擔(dān)會普遍下降,而規(guī)模小、財務(wù)核算不健全的小規(guī)模納稅人(包括個體工商戶),由于是按照銷售額和征收率計算繳納增值稅且不抵扣進(jìn)項稅額,其增值稅負(fù)擔(dān)不會因轉(zhuǎn)型改革而降低。
     現(xiàn)行政策規(guī)定,小規(guī)模納稅人按工業(yè)和商業(yè)兩類分別適用6%和4%的征收率。因此為了平衡小規(guī)模納稅人與一般納稅人之間的稅負(fù)水平,促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展和擴(kuò)大就業(yè),需要相應(yīng)降低小規(guī)模納稅人的征收率。
     財政部和國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)人表示,小規(guī)模納稅人征收率水平的大幅下調(diào),將減輕中小企業(yè)稅收負(fù)擔(dān),為中小企業(yè)提供一個更加有利的發(fā)展環(huán)境。
     促進(jìn)資源節(jié)約礦產(chǎn)品增值稅稅率恢復(fù)到17%
     近日召開的國務(wù)院常務(wù)會議決定自2009年1月1日起,在全國范圍內(nèi)實施增值稅轉(zhuǎn)型改革。財政部和國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)人近日表示,金屬礦和非金屬礦采選產(chǎn)品的增值稅率從13%恢復(fù)到17%,有利于公平稅負(fù),規(guī)范稅制,促進(jìn)資源節(jié)約和綜合利用。
     財政部和國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)人指出,1994年稅制改革時,部分礦產(chǎn)品仍實行計劃價格和計劃調(diào)撥、歷史遺留問題較多,經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),1994年5月起將金屬礦、非金屬礦采選產(chǎn)品的稅率由17%調(diào)整為13%。這一政策對采掘業(yè)的穩(wěn)定和發(fā)展起到了一定的作用,但也出現(xiàn)一些問題。
     一是對不可再生的礦產(chǎn)資源適用低稅率,不符合資源節(jié)約、環(huán)境保護(hù)的要求；二是減少了資源開采地的稅收收入,削弱資源開采地提供公共產(chǎn)品的能力；三是礦產(chǎn)資源基本都作為原料使用,礦山企業(yè)少交的增值稅因下個環(huán)節(jié)減少進(jìn)項稅額而補(bǔ)征回來,政策效果并不明顯；四是導(dǎo)致征納雙方要對這類適用低稅率的貨物與其他貨物劃分,增大征收和納稅成本。
     財政部和國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)人表示,增值稅轉(zhuǎn)型改革后,礦山企業(yè)外購設(shè)備將納入進(jìn)項稅額的抵扣范圍,整體稅負(fù)將有所下降,為公平稅負(fù),規(guī)范稅制,促進(jìn)資源節(jié)約和綜合利用,需要將金屬礦、非金屬礦采選產(chǎn)品的增值稅稅率恢復(fù)到17%。
     取消進(jìn)口設(shè)備免稅有利裝備制造業(yè)振興
     財政部和國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)人11月11日指出,取消進(jìn)口設(shè)備免稅政策有利于自主創(chuàng)新、設(shè)備國產(chǎn)化和我國裝備制造業(yè)的振興。
     財政部和國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)人表示,此次改革要取消的進(jìn)口設(shè)備免征增值稅政策,主要是指《國務(wù)院關(guān)于調(diào)整進(jìn)口設(shè)備稅收政策的通知》和《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)外經(jīng)貿(mào)等部門關(guān)于當(dāng)前進(jìn)一步鼓勵外商投資意見的通知》規(guī)定的增值稅免稅政策。這些政策是在我國實行生產(chǎn)型增值稅的背景下出臺的,主要是為了鼓勵相關(guān)產(chǎn)業(yè)擴(kuò)大利用外資、引進(jìn)國外先進(jìn)技術(shù)。但在執(zhí)行中也反映出一些問題:一是進(jìn)口免稅設(shè)備范圍較寬,不利于自主創(chuàng)新、設(shè)備國產(chǎn)化和我國裝備制造業(yè)的振興；二是內(nèi)資企業(yè)進(jìn)口設(shè)備的免稅范圍小于外資企業(yè),稅負(fù)不公。
     增值稅轉(zhuǎn)型改革后,企業(yè)購買設(shè)備,不管是進(jìn)口的還是國產(chǎn)的,其進(jìn)項稅額均可以抵扣,原有政策已經(jīng)可以用新的方式替代,原來對進(jìn)口設(shè)備免稅的必要性已不復(fù)存在,這一政策應(yīng)予停止執(zhí)行。
     財政部和國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)人指出,外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策也是在生產(chǎn)型增值稅和對進(jìn)口設(shè)備免征增值稅的背景下出臺的。由于轉(zhuǎn)型改革后,這部分設(shè)備一樣能得到抵扣,因此,外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策也相應(yīng)停止執(zhí)行。  (文/中國經(jīng)濟(jì)網(wǎng))